Sistema tributário Brasileiro

O sistema tributário indireto brasileiro é complexo e tem sofrido múltiplas mudanças nos últimos anos. O texto abaixo contém informações gerais aplicáveis ​​a cada um dos impostos aqui mencionados. É importante notar que a respectiva legislação inclui várias exceções às regras gerais estabelecidas. No caso do ICMS, embora uma lei federal deva ser seguida, cada estado emite sua própria legislação, o que traz certas diferenças quando comparado à lei federal.

O sistema tributário indireto brasileiro compreende três principais impostos indiretos:

  • IVA sobre vendas e determinados serviços (ICMS)
  • Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) e
  • Taxa de Serviço (ISS),

que são impostos estaduais, federais e municipais, respectivamente.

IVA sobre vendas e serviços (ICMS)

O ICMS é um imposto estadual sobre a circulação de mercadorias, energia elétrica, prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e comunicações, mesmo quando a transação e a prestação de serviços começam em outro país. Não é um imposto cumulativo, isto é, o imposto só é avaliado com base no aumento do preço do produto em cada parte do processo de circulação.

O processo de cálculo envolve um sistema em que o contribuinte deve verificar o valor dos débitos e créditos relacionados ao ICMS estadual. Caso o contribuinte mantenha mais débitos do que créditos, o contribuinte será obrigado a pagar imposto sobre a diferença entre eles.

saldo pis 2019

Em resumo, os créditos são calculados quando as matérias-primas entram nas premissas do contribuinte e os débitos são computados quando os produtos finais saem do estabelecimento. Além disso, como regra geral, os contribuintes não podem contabilizar créditos sobre materiais comprados que serão usados ​​em mercadorias que não serão tributadas quando saírem da empresa.

Finalmente, o IVA é cobrado no estado de São Paulo a uma taxa de 18%. Certos produtos podem atrair uma taxa mais alta (geralmente 25%) ou uma taxa mais baixa (na maioria dos casos, 12%). As alíquotas internas do ICMS podem variar de acordo com cada estado do Brasil. Normalmente, as taxas de ICMS variam de 17% a 19% para a maioria dos casos, mas taxas mais altas e mais baixas também podem ser aplicadas.

Tarifas especiais aplicam-se a vendas interestaduais, conforme mostrado no gráfico abaixo. Uma taxa de 4% aplica-se a todas as vendas interestaduais de mercadorias importadas.

De (remetente) Para (destinatário) Taxa (%)
Sul e Sudeste Sul e Sudeste 12
Norte, Nordeste e Centro-Oeste Qualquer estado brasileiro 12
Sul e Sudeste * Norte, Nordeste e Centro-Oeste * 7

* Incluindo o estado do Espírito Santo.

O ICMS é devido mensalmente e as exportações não estão sujeitas ao ICMS.

Regime do ICMS-ST

Para evitar a evasão fiscal ilegal, aprimorar os processos de controle tributário e facilitar a cobrança de impostos, a legislação pode nomear um único contribuinte da cadeia de um produto como única parte responsável, que cobrará o ICMS devido por todas as partes até o consumidor final. O chamado regime do ICMS-ST é imposto para determinados bens, conforme listado em cada legislação tributária estadual.

ICMS devido nas vendas interestaduais de mercadorias para contribuintes não-ICMS

Como regra geral, o ICMS é cobrado pelo estado em que o fornecedor das mercadorias está localizado. O ICMS é cobrado pela maioria dos estados a taxas internas que variam de 17% a 19% (alguns produtos atraem uma taxa menor / maior). Como mencionado acima, taxas especiais aplicam-se às vendas interestaduais, que serão equivalentes a 4%, 7% ou 12%, dependendo da localização do fornecedor e do cliente, bem como se as mercadorias são importadas, têm um certo conteúdo de insumos importados, ou são de origem interna.

A legislação determina que em transações interestaduais com consumidores finais, as taxas de 4%, 7% ou 12% devem ser aplicadas (em vez da taxa interna), e a diferença entre as taxas internas e interestaduais deve ser paga pelo adquirente (transações entre contribuintes de ICMS) ou fornecedor (transações envolvendo contribuintes não-ICMS) dos bens para o estado do consumidor. Note, no entanto, que existe um período de transição (2015 a 2019) em que a diferença mencionada acima será progressivamente compartilhada entre o estado do fornecedor e o estado do consumidor até que toda a diferença seja alocada para o último.

Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI)

Este imposto Federal é pago pelos fabricantes em nome de seus clientes no momento da venda, seja para outro fabricante que continuará o processo de fabricação ou para o varejista que vende para o usuário final.

O imposto pago é declarado separadamente na fatura de venda, assim como a natureza dos bens envolvidos. Certas isenções são dadas a bens considerados de necessidade básica para a economia do país. As tarifas são definidas pelo código tarifário do produto (normalmente em torno de 5% a 15%, mas em determinados casos acima de 300%) e estão de acordo com a essencialidade de cada produto, o que geralmente significa que os produtos essenciais atrairão taxas menores. .

Como mencionado acima, quando os produtos manufaturados são vendidos entre produtores, o IPI é imposto. No entanto, o fabricante subsequente tem direito a um crédito contra sua obrigação de IPI, sobre o valor do IPI pago a seus fornecedores (imposto não cumulativo, semelhante ao que acontece com o ICMS).

O IPI é devido mensalmente e incide sobre as importações de bens, enquanto as exportações não estão sujeitas ao IPI.

Imposto Municipal de Serviços (ISS)

O ISS é um imposto municipal cobrado sobre a prestação de serviços listados pela Lei Complementar 116/2003. O ISS é imposto de forma cumulativa (não é meritório), e as taxas podem variar entre 2% e 5%, dependendo do tipo de serviço (taxas a serem estipuladas em base municipal).

A importação de serviços também está sujeita ao ISS, a ser cobrada pela entidade brasileira que está contratando os serviços de um fornecedor localizado no exterior.

O ISS não é cobrado na exportação de serviços. No entanto, se o resultado de um determinado serviço for verificado no Brasil, o ISS é imposto, mesmo que o pagamento de tal serviço seja feito por um não residente.

Imposto de Importação

O imposto de importação (II) é um imposto federal incidente sobre a importação permanente de bens para o Brasil e também é chamado de imposto de importação ou imposto alfandegário. As tarifas variam de acordo com o código tarifário do produto baseado no Sistema Harmonizado do Mercosul (NCM / SH), geralmente variando de 10% a 20% (há algumas exceções, mas a taxa máxima consolidada é de 35%). Como regra geral, a base tributável consiste no valor do custo, seguro e frete (CIF) do produto (ou seja, custo, seguro internacional e frete internacional), calculado de acordo com o Acordo de Valoração Aduaneira da Organização Mundial do Comércio (OMC).

O imposto de importação não é recuperável pelo importador (ou seja, é considerado um custo).

Impostos sobre a propriedade

Um imposto municipal de propriedade (IPTU) é cobrado anualmente com base no valor justo de mercado da propriedade em áreas urbanas a taxas que geralmente variam de acordo com o município e a localização da propriedade. No município de São Paulo, a alíquota básica do IPTU é de 1% para imóveis residenciais ou de 1,5% para propriedades comerciais (ambas as tarifas podem ser aumentadas ou diminuídas de acordo com o valor de mercado da propriedade).

Taxas de transferência

Um imposto municipal de transferência de propriedade (ITBI) é cobrado sobre a transferência de bens imóveis, com taxas também variando com base no município onde a propriedade está localizada. A alíquota do ITBI no município de São Paulo é atualmente de 3%, aplicada sobre o valor de mercado da propriedade ou sobre o preço da transação (o que for maior).

Um imposto estadual de transferência de propriedade (ITCMD) é normalmente pago a taxas que variam de estado para estado sobre heranças e doações de bens e direitos. No estado de São Paulo, o ITCMD é cobrado à alíquota de 4%.

Imposto sobre operações financeiras (IOF)

O IOF é um imposto cobrado sobre certas operações financeiras, como empréstimos, operações de câmbio, seguros e valores mobiliários, bem como operações com ouro (como ativo financeiro) e instrumentos cambiais. A taxa aplicável irá variar dependendo da operação. A alíquota do IOF pode ser reduzida para 0% em alguns casos, tais como: (i) operações de câmbio relacionadas à entrada de receitas no Brasil provenientes da exportação de bens e serviços; (ii) operações de câmbio relativas à entrada e saída de recursos no e do Brasil, decorrentes de empréstimos externos, com prazo médio superior a 180 dias; e (iii) remessas de juros sobre capital próprio e dividendos relativos a investimentos estrangeiros.

Contribuição Social sobre Faturamento (COFINS)

A COFINS, contribuição social federal mensal, calculada como percentual da receita, é cobrada à alíquota de 7,6%. Sob o método não-cumulativo, um sistema de crédito COFINS destina-se a garantir que o imposto seja aplicado apenas uma vez no valor final de cada transação. No entanto, alguns contribuintes (como instituições financeiras, empresas de telecomunicações, cooperativas e empresas que optam pelo cálculo do IRPJ e da CSLL usando o método do “lucro presumido”) estão sujeitos ao método cumulativo do sistema COFINS, que aplica uma alíquota de 3%. nenhum sistema de crédito.

As alíquotas gerais da COFINS podem ser reduzidas em determinadas circunstâncias (por exemplo, as receitas financeiras podem estar sujeitas a uma alíquota de 0% ou 4%, dependendo da natureza da transação). Além disso, certas transações estão isentas da COFINS (por exemplo, a exportação de serviços ou ativos é normalmente isenta quando resulta em fundos entrando no Brasil).

Contribuição para o Programa de Integração Social (PIS)

O Saldo PIS 2019, que também é uma contribuição social federal calculada como percentual da receita, é cobrado à alíquota de 1,65%. Sob o método não-cumulativo, um sistema de crédito PIS destina-se a garantir que o imposto seja aplicado apenas uma vez sobre o valor final de cada transação. No entanto, alguns contribuintes (como instituições financeiras, empresas de telecomunicações, cooperativas e empresas que optam pelo cálculo do IRPJ e da CSLL utilizando o método do “lucro presumido”) ainda estão sujeitos ao método cumulativo do PIS, que aplica uma alíquota de 0,65%. sem sistema de crédito.

As taxas gerais do PIS podem ser reduzidas em determinadas circunstâncias (por exemplo, as receitas financeiras podem estar sujeitas a uma taxa de 0% ou 0,65%, dependendo da natureza da transação). Além disso, certas transações estão isentas do PIS (por exemplo, a exportação de serviços ou ativos é normalmente isenta quando resulta em fundos entrando no Brasil).

PIS e COFINS sobre importações

A importação de bens e serviços também está sujeita ao PIS e COFINS (além de outros impostos incidentes sobre transações de importação). O PIS e a COFINS são geralmente impostos à entidade ou indivíduo brasileiro (o importador de bens ou serviços) e devem ser aplicados à importação de serviços às alíquotas de 1,65% e 7,6%, respectivamente.

As alíquotas de PIS / COFINS na importação de mercadorias, no entanto, são de 2,1% (PIS) e 9,65% (COFINS), respectivamente. Por conseguinte, a taxa geral combinada para a importação de bens é de 11,75%. Também há aumento das alíquotas do PIS e da COFINS nas importações de determinados produtos específicos, inclusive produtos farmacêuticos; perfumes, cosméticos e produtos de toilette; maquinaria; e veículos (nestes casos, foram fornecidas taxas específicas). Para a importação de determinados bens listados na legislação, um adicional de 1% para a COFINS também é aplicável.

As contribuições pagas em transações de importação podem, em alguns casos, ser creditáveis.

Impostos sobre os salários

As pessoas jurídicas constituídas no Brasil estão sujeitas aos custos sociais do empregador, incluindo: INSS, FGTS, seguro de acidentes de trabalho e contribuição variável destinada a terceiros envolvidos no desenvolvimento social atividades (por exemplo, SENAI, SESC, SESI). Como regra geral, o INSS é devido pelas empresas a uma taxa de 20% sobre a folha de pagamento dos empregados. No entanto, certas entidades podem ser elegíveis para calcular o INSS em uma faixa de 1% a 4,5%, aplicada sobre a receita bruta da empresa, em vez de ser calculada sobre a folha de pagamento da empresa (CPRB). Em relação ao FGTS, tal contribuição incide sobre o salário do empregado à alíquota de 8%.

O empregador é responsável por reter imposto de renda e contribuição previdenciária em nome do empregado mensalmente.

Contribuição para Intervenção no Domínio Econômico (CIDE)

A CIDE é uma contribuição federal cobrada à alíquota de 10% sobre remessas feitas por contribuintes de empresas por royalties e por serviços administrativos e técnicos prestados por não residentes. A CIDE é pagável pela entidade local e, portanto, não é creditável ao não residente. CIDE não representa uma responsabilidade para o destinatário estrangeiro. O CIDE não é aplicado aos pagamentos relacionados à licença para uso, software de mercado ou sub-licença, desde que não envolva transferência de tecnologia.

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